Главная | Земельные вопросы | Доход при получении оплаты в счет договора цессии

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария


Журнал " Упрощенная система налогообложения: Но в любом случае после заключения договора цессии неизбежны налоговые последствия. Как при уступке права требования правильно учесть доходы и расходы при УСНО? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Учет у цессионария: проводки

Правовые основы договора цессии Прежде чем говорить о вопросах налогообложения, надо дать определения понятий, о которых идет речь: Создание прав в дебиторской задолженности в качестве обеспечения долга или иного обязательства считается передачей. В случае уступки первоначальным или любым другим цессионарием последующая уступка лицо, совершающее ее, является цедентом, а лицо, в пользу которого она совершается, — цессионарием.

Переуступающий свое право — цедент, приобретающий это право — цессионарий[2]. Не углубляясь в юридические тонкости данного вопроса, отметим, что правовое регулирование отношений между участниками договора цессии закреплено в ст. Основные положения правового регулирования уступки требования следующие: Должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. В противном случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору п.

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования ст. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не предусмотрено законом.

подождал, Доход при получении оплаты в счет договора цессии что

Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента на этой ценной бумаге ст. Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям. Не допускается переход к другому лицу прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью ст. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет для должника существенное значение ст.

Рассмотрим вопросы учета доходов и расходов при УСНО для цедентов и цессионариев. Возникает ли у него доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником денежными средствами? Статьей НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

С учетом изложенного денежные средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. К такому выводу пришли представители Минфина в письмах от Данный вывод полностью соответствует действующему законодательству, и с ним нельзя не согласиться.

А будет ли являться доходом стоимость товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии? Должник расплатился товаром, стоимость которого не превышает цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права. При этом в случае, если стоимость товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии, будет превышать цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, разница между стоимостью поступившего товара и суммой, уплаченной цессионарием цеденту, будет являться внереализационным доходом цессионария и, соответственно, учитываться в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО.

К аналогичному выводу финансисты приходили и раньше: Такая ситуация рассматривалась в Письме Минфина РФ от Поскольку заемщик в дальнейшем был признан банкротом, долговое обязательство по кредитному договору было погашено путем обращения взыскания на предмет залога.

Бухгалтерское приложение

У налогоплательщика также был вопрос, будет ли являться объектом налогообложения в целях исчисления налога при УСНО сумма основного долга, полученная в счет погашения по кредитному договору имуществом? При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст.

Исходя из положений ст. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. Исходя из приведенных норм при погашении заемщиком суммы займа, а также при погашении долгового обязательства путем обращения взыскания на предмет залога, в том числе при возвращении или погашении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не включаются.

В этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов дисконта , полученные по договору займа кредита. Надо отметить, что приведенную позицию по данному вопросу финансисты подтвердили и через год в Письме от При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.

Как правило, право требования всегда продается дешевле суммы основного долга, но не всегда.

Договор цессии: бухучет у цедента

В какой момент надо признавать доход? Статьей НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной форме.

В целях определения налоговой базы налогоплательщики, применяющие УСНО, должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм Письмо Минфина РФ от К аналогичному выводу пришли финансисты и в Письме от Но в данном случае финансисты непреклонны: Такой вид расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, в нем не поименован.

Поэтому расходы в виде платы по договору уступки права требования не должны учитываться в расходах при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО Письмо Минфина РФ от Данного мнения финансисты придерживаются давно и последовательно, аналогичная позиция высказана еще в Письме от Позицию Минфина и налоговых органов по учету доходов и расходов при УСНО по договорам цессии мы привели.

Дополним их еще и арбитражной практикой. Какую позицию занимают судьи?

Доход при получении оплаты в счет договора цессии спросил Хилвар

Поддерживают ли они налогоплательщиков в спорах с налоговиками? Общество осуществило финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками. Данные организации приняли на себя обязательства по предоставлению обществу в собственность квартир в количестве, определенном в этих договорах. До окончания строительства общество передало свои права по договорам долевого участия в строительстве физическим лицам, заключив с ними договоры об уступке права требования.

Разрешая вопрос об учете доходов при УСНО и соблюдении условия о предельно допустимом уровне доходов для применения этого спецрежима, общество учитывало не всю выручку, полученную за уступленные имущественные права, а лишь положительную разницу между стоимостью этих прав и расходами, понесенными в связи с их приобретением по договорам долевого участия в строительстве.

По мнению общества, поскольку договоры долевого участия в строительстве жилых домов, заключенные обществом со строительными организациями, являются инвестиционными, отношения по передаче имущественного права по договору уступки права требования также носят инвестиционный характер.

Надо заметить, что все предыдущие судебные инстанции согласились с этими доводами. Но судьи ВАС сочли данные выводы ошибочными.

Удивительно, но факт! Окончательно рассчитавшись, переход права требования долга отразите в следующем порядке.

В рассматриваемом случае уступка имущественных требований к застройщикам на предоставление квартир по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, совершалась обществом не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения сделок по их продаже физическим лицам. Данные операции, направленные на реализацию принадлежащих обществу имущественных прав требований , не могут быть квалифицированы как имеющие инвестиционный характер, в связи с чем судами ошибочно были применены положения пп.

Интересно, что в этом случае суды предыдущих инстанций, включая ФАС СКО, поддержали налогоплательщика, но ВАС отменил их решения и направил дело на новое рассмотрение с учетом указанных выше выводов. Аналогичное мнение судей ВАС было высказано и в Определении от Как и в предыдущем случае, общество отразило в составе дохода, учитываемого при исчислении налога при УСНО, только разницу между доходом, полученным от физического лица за уступленные ему имущественные права, и расходами, связанными с приобретением указанных прав.

Как указали судьи ВАС, поскольку уступка имущественных требований к застройщику на предоставление квартиры и машино-места по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, совершалась обществом не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения сделок по их продаже физическому лицу, суды правильно квалифицировали эти операции как не имеющие инвестиционного характера.

Установив все фактические обстоятельства, руководствуясь положениями п. Отметим, что в данном случае судьи предыдущих инстанций выносили решения только в пользу налогового органа. ВАС эти решения подержал. Соответственно, им придется учитывать в доходах всю сумму полученных денежных средств по договору цессии. И при этом нельзя забывать о превышении предельного размера доходов при УСНО.

что Доход при получении оплаты в счет договора цессии можем покинуть

Читайте также:

  • Как заплатить за сотовый через 900
  • Фз о государственном земельном кадастре утратил силу
  • Действующий гост на пандусы для инвалидов
  • Меры дисциплинарной ответственности государственных служащих
  • База диагностических карт техосмотра еаисто
  • Представительство германии в казахстане
  • Номер втб 24 банка чтоб узнать баланс на карточки